Sirkü 2111 7577-7582 sayılı kanunlar çerçevesinde 1 nolu KV tebliğde yapılan değişiklikler

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:26), 4/7/2026 tarihli ve 33300 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.

Tebliğde 7577 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanununun 2inci ve 4 üncü maddeleri ve 21/5/2026 tarihli ve 7582 sayılı Kanunun 7 inci, 8 inci ve 9 uncu maddeler ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda yapılan düzenlemelere ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

Bu tebliğde özetle

Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında kurum kazancından düşülebilen ve düşülemeyen istisna ve indirimlere ilişkin açıklamalara ve örneklere yer verilmiştir.

Birinci maddesi gereği,

1/1/2027 tarihinden itibaren, vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumlarım Kurumlar Vergisi Kanununun 4 inci ‘maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki muafiyet hükmünden yararlanamayacağı hükme bağlanmıştır. Bu çerçevede, genel insan ve hayvan sağlığını korumak ve tedavi etmek amacıyla vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren ve bedel karşılığında sağlık hizmeti veren ve iktisadi işletme niteliğinde olan hastane ve benzeri sağlık kurumlarının (hastane, sağlık uygulama ve araştırma merkezi, poliklinik, tip merkezi, diyaliz merkezi ve rehabilitasyon merkezi gibi) 1/1/2027 tarihi itibariyle muafiyetleri ortadan kalkacağından, bu tarihten itibaren geçerli olmak üzere kurumlar vergisi mükellefiyet kayıtlarının tesis edilmesi gerekmektedir.”

İkinci maddesi gereği

1/1/2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin, yalnızca yurt dışına satışından elde edilen kazançları değil, aynı zamanda serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere yapılan satışından elde edilen kazançlar da gelir veya kurumlar vergisinden müstesna tutulacak.

Üçüncü ve dördüncü maddelerinde ikinci madde kapsamında ibare değişiklikleri yapılmıştır.

Beşinci ve altıncı maddesi gereği

Kurumların, yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye’ye getirmeksizin yurt dışında satmalarından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık etmelerinden sağladıkları kazançlara uygulanacak indirim ile nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlara uygulanacak indirime;

Bu kapsamda, yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette uygulamaya, yetki verilmiştir.

Yedinci maddesi gereği

İhracat yapan kurumlan münhasıran ihracattan elde ettikleri Kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır. Aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumlan, dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerinden elde ettikleri Kazançlarına da bu indirim uygulanacak.

Kurumlar vergisi oranı, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri Kazançlarına %12.5 olarak uygulanacak.

İndirimli oranlar, bu madde kapsamındaki diğer indirimler uygulandıktan sonraki kurumlar vergisi oranı üzerine uygulanacak.

İndirim hesaplamaları Matrah x Üretim faaliyetinden elde edilen kazançlar / Ticari kazanç denklemine göre hesaplanacak.

Sekizinci maddesi gereği

Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında asgari kurumlar vergisi matrahından düşülen istisna ve indirimlere

– Kurumların, yurt dışından satın alınan malları Türkiye’ye getirmeksizin yurt dışında satmalarından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık etmelerinden sağladıkları kazançlarda indirim (5520 sayılı Kanun madde 10/1-i),

– Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlarda indirim (5520 sayılı Kanun madde 10/1-j),

– İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde gerçekleştirilen finansal hizmet ihracı kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen kazançlarda indirim (7412 sayılı Kanun madde 6/1-a)”

İlave edilmiştir.

Dokuzuncu maddesiyle

Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında asgari kurumlar vergisi matrahından düşülemeyen istisnalardan

– Yabancı fon kazançlarının vergilendirilmesinde yönetici şirketlere ilişkin kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/A)

Çıkarılmıştır.

———————————–

Hatırlatma:

Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.

Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.