Sirkü 2080 Kurumlar vergisi oranları
Kurumlar vergisi, kural olarak, kurum kazancı üzerinden %25 oranında alınmaktadır.
Ancak aşağıda kısaca özetlenen faaliyetler ve kazançlarda artırımlı veya indirimli kurumlar vergisi oranları uygulanmaktadır.
%30 oranlı Kurumlar vergisine tabi kurumlar
Bankalar, Türkiye’de kurulu Finansal kiralama, Faktoring, Finansman, Tasarruf finansman, Şirketleri, Elektronik ödeme ve para kuruluşları, Yetkili döviz müesseseleri, Varlık yönetim şirketleri, Sermaye piyasası kurumları Sigorta ve reasürans şirketleri, Emeklilik şirketleri, 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 3996 sayılı Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilen projelerde sözleşmenin tarafı olarak faaliyette bulunan şirketler, 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 6428 sayılı Kanun hükümlerine göre kamu özel iş birliği modeli çerçevesinde yürütülen projelerde sözleşmenin tarafı olarak faaliyette bulunan şirketlerin. Kurum kazançları üzerinden kurumlar vergisi %30 oranında alınır.
2 puan indirimli Kurumlar vergisine tabi kurumlar
Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumların paylarının ilk defa halka arz edildiği hesap döneminden başlamak üzere beş hesap dönemine ait kurum kazançlarına kurumlar vergisi oranı 2 puan indirimli olarak uygulanabilmektedir.
5 puan indirimli Kurumlar vergisine tabi kurumlar
İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli olarak uygulanabilir.
İndirimli oran uygulanacak matrah: Matrah X İhracat faaliyetinden elde edilen kazanç / Ticari bilanço karı (TBK)
5 puan indirim uygulanacak kazanç tutarı gerek ihracattan elde edilen kazancı gerekse ilgili dönem safi kurum kazancını aşamaz.
İhracat faaliyetinden elde edilen kazancın ticari bilanço karından fazla olması halinde safi kurum kazancını aşmamak kaydıyla ihracat faaliyetinden elde edilen kazancın tamamına 5 puan indirim uygulanabilir.
Hizmet ihracından elde edilen kazancın kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınmış olması halinde, ihracat kazancının vergi dışı bırakılmış olan kısmı için kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanamaz
(İndirimli oran uygulanacak matrah: Matrah X (İhracat faaliyetinden elde edilen kazanç – KVK 10/1-ğ kapsamında indirim konusu yapılan tutar) / (Ticari bilanço karı – KVK 10/1-ğ kapsamında indirim konusu yapılan tutar)
Gerek bu Kanundaki gerekse diğer kanunlardaki muhtelif düzenlemeler dolayısıyla ihracat faaliyetinden elde edilen kazancın kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi halinde, istisnaya konu edilen ihracat kazancı için, kurumlar vergisi oranı indirimli olarak uygulanamaz. İndirim uygulanacak matrahın hesabında, istisnaya konu edilerek vergi dışı bırakılmış olan ihracat kazancı, ticari bilanço karından da çıkarılır.
İndirimli oran uygulanacak matrah: Matrah X (İhracat faaliyetinden elde edilen kazanç -istisna kazanç) / (Ticari bilanço karı – İstisna kazanç)
1 puan indirimli Kurumlar vergisine tabi kurumlar
Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli uygulanabilir.
Sanayi sicil belgesini haiz olan ve münhasıran bu belge kapsamında yazılım, bilişim ve benzeri hususlarda gerçekleştirilen üretim faaliyeti sonucu elde edilen kazançlara da kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olarak uygulanabilir.
Sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerin üretim faaliyetlerinin yanı sıra diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançları bulunması halinde, üretim faaliyetinden elde edilen ve 1 puan indirim uygulanacak matrah, fiilen yapılan üretimden elde edilen kazancın ticari bilanço karına oranlanması suretiyle tespit edilir.
İndirimli oran uygulanacak matrah: Matrah X Üretim faaliyetinden elde edilen kazanç / Ticari bilanço karı (TBK)
Birden fazla konuda üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin üretimden elde ettikleri kazancın tespitinde, üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar (varsa üretimden doğan zararlarla) bir bütün olarak değerlendirilir.
Üretim faaliyetlerinin sonucunda toplamda zarar doğması halinde, ticari bilanço karı ve/veya safi kurum kazancı bulunsa dahi, üretim faaliyeti nedeniyle 1 puan indirim uygulanması söz konusu olmaz.
1 puan indirim uygulanacak kazanç tutarı, gerek üretimden elde edilen kazancı gerekse ilgili dönem safi kurum kazancını aşamaz.
Üretim faaliyetinden elde edilen kazancın, ticari bilanço karından fazla olması halinde, safi kurum kazancını aşmamak kaydıyla, üretim faaliyetinden elde edilen kazancın tamamına 1 puan indirim uygulanabilir.
Gerek bu Kanundaki gerekse diğer kanunlardaki muhtelif düzenlemeler dolayısıyla üretim faaliyetinden elde edilen kazancın kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi halinde, istisnaya konu edilen üretim kazancı için, kurumlar vergisi oranı indirimli olarak uygulanamaz. İndirim uygulanacak matrahın hesabında, istisnaya konu edilerek vergi dışı bırakılmış olan üretim kazancı, ticari bilanço karından da çıkarılır.
İndirimli oran uygulanacak matrah: Matrah X (Üretim faaliyetinden elde edilen kazanç – İstisna kazanç) / (Ticari bilanço karı – İstisna kazanç)
Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden mükelleflerin ürettikleri ürünlerin ihracatından elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli olarak uygulanması yeterlidir. Bu kazancın üretime isabet eden kısmına ikinci defa indirime yol açacak şekilde ayrıca 1 puan indirim uygulanamaz.
Üretim ve ihracattan elde edilen toplam kazancın ticari bilanço karından fazla olması halinde, kurumlar vergisi oranı indirimli uygulanacak olan kazanç tutarı, safi kurum kazancını (matrahı) aşamaz.
Üretim ve ihracattan elde edilen toplam kazancın ticari bilanço karından fazla olması halinde, indirim uygulanacak matrah, üretim ve ihracat faaliyetinden elde edilen toplam kazancın ayrı ayrı üretim ve ihracattan elde edilen kazanca oranına göre tespit edilir.
Ticari bilanço karının sıfır olmasına rağmen kurumlar vergisi matrahının oluştuğu durumlarda, indirim uygulanacak matrah kısmı, üretim ve ihracat faaliyetinden elde edilen toplam kazancın ayrı ayrı üretim ve ihracattan elde edilen kazanca oranına göre tespit edilir.
Üretim ve ihracattan elde edilen toplam kazancın ticari bilanço karından fazla olması halinde, kurumlar vergisi oranı indirimli uygulanacak olan kısım, safi kurum kazancı ne kadar büyük olursa olsun ihracat ve üretim faaliyetlerinden elde edilen kazanç toplamını aşamaz.
KOBİ’lere Yönelik İndirimli Oran Uygulaması
KOBİ; Yıllık çalışan sayısı ikiyüzelli kişiden az olan, Yıllık net satış hasılatı veya mali bilançosundan herhangi biri bir milyar Türk Lirasını aşmayan işletme, olarak tanımlanmıştır.
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin birinci fıkrası kapsamında birleşen sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden küçük ve orta büyüklükteki işletmelerin, birleşme tarihinde sona eren hesap döneminde münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançları ile bu kapsamda birleşilen kurumun birleşme işleminin gerçekleştiği hesap dönemi dahil olmak üzere üç hesap döneminde münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançlarına uygulanmak üzere kurumlar vergisi oranını %75’e kadar indirimli uygulatmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir.
İndirimli Oran Kapsamındaki Faaliyetler ile Kapsama Girmeyen İşlerin Birlikte Yapılması
İndirim kapsamında kabul edilen faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde, indirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılat, gider ve maliyet unsurlarının ayrı olarak tespit edilmesi esastır. Söz konusu indirim kapsamında kabul edilen faaliyetlerden elde edilen kazancın, kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, hasılat, maliyet ve gider unsurlarının;
Ayrı ayrı izlenmesi, Diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve Kayıtların bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması, gerekmektedir.
Gider ve maliyet unsurlarının ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespitinin mümkün olmadığı hallerde müşterek genel giderler, indirim kapsamında olan faaliyetler ile indirim kapsamında olmayan faaliyetler arasında uygun bir dağıtım anahtarı tespit edilerek dağıtılabilir.
—————————————-
Hatırlatma:
Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.
Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.