Sirkü 2039 GİB tarafından verilen özelgeler

Gelir İdaresi Başkanlığınca verilen bazı önemli özelgelerin özeti aşağıya çıkarılmıştır.

Finansman gider kısıtlaması hesaplaması

GİB Ankara Defterdarlığınca verilen 25.9.2025 tarih ve  E-38418978-125[6-2023/4]-542301 sayılı özelgesi;

Geçici vergilendirme dönemlerinde veya yıllık hesap döneminde, finansman gider kısıtlaması öncesi Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre çıkarılan bilanço esas alınmak suretiyle öz kaynak ve yabancı kaynak mukayesesi yapılarak finansman gider kısıtlamasına tabi olunup olunmayacağı tespit edileceğinden, finansman gider kısıtlaması hesaplaması yapılırken vergi ve diğer yasal yükümlülükler hesaplanmadan önceki yabancı kaynak/öz kaynak mukayesesi sonucu bulunan tutarın dikkate alınması gerekmektedir.

Kooperatiflerin KDV mükellefiyeti

Eskişehir Defterdarlığı 10.9.2025 tarih ve E-11355271-125[5KVK/42022/15-]- 73125 sayılı özelgesi

Kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edildiği anlaşılan Kooperatifinize ait gayrimenkullerin, ortaklara, ortak olmayanlara, mükellefiyeti bulunanlara veya bulunmayanlara kiraya verilmesinden elde edilen kazançların tamamı ile ortaklardan genel giderlere katılma payı karşılığında toplanan aidatların, kurum kazancının bir unsuru sayılarak vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.

Öte yandan, Kooperatifinize yapılacak kira ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerektiği tabiidir.

Sanayi sitesinin genel giderlerini karşılamak amacıyla üyelerden tahsil ettiği aidatlar ile mülkiyetinizde bulunan iş yerlerinin kiraya verilmesi işleminin KDV’ye tabi olması gerekmektedir.

Serbest Bölge İçinde Yapılan satış

İstanbul Defterdarlığı 9.9.2025 tarih ve E-62030549-125-1129688 sayılı özelgesi

serbest bölge içerisinde üretilen ürünlerin doğrudan yurt dışına ihraç edilmeyip, aynı serbest bölge sınırları içerisinde faaliyet gösteren başka bir firma tarafından hammadde olarak kullanılarak farklı bir ürünün imalatında değerlendirilmesi ve söz konusu ürünün niteliği değiştirilerek yurt dışına satılması, işletmeniz tarafından gerçekleştirilmiş bir ihracat olarak kabul edilemeyeceğinden, anılan satışlardan elde edilen kazançların, 3218 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Teknokentte Oluşan Kur Farkı Zararının İstisna Dışı Kurum Kazancının Tespitinde Dikkate alınıp alınmayacağı

Ankara Defterdarlığı 30.7.2025 tarih ve E-38418978-125[4691-2022/5-(i)]-….özelgesi

Teknoloji geliştirme bölgelerinde yürütülen faaliyetlerden doğan alacaklara ilişkin kur farkı gelirleri, 4691 sayılı Kanun kapsamındaki ticari işlemlerden elde edilen gelir olarak değerlendirildiğinden, söz konusu istisnanın kapsamında olacaktır.

Banka hesaplarındaki döviz mevcutlarına ilişkin ortaya çıkan kur farkı gelirlerinin ise Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesinde yer verilen istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.

———————————-

Hatırlatma:

Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.

Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.