Sirkü 2000 Pos cihazı veya cep telefonu uygulaması üzerinden alınan bahşişlerin vergilendirilmesi

Ülkemizde ve dünya da özellikle hizmet İşletmelerinde çalışan personele müşteriler tarafından nakit ve pos cihazları üzerinden bahşiş verilmesi bir gelenektir.

Hal böyle olunca da

İşletmenin diğer kazançlarından bağımsız olarak tahsil edilen bahşişlerin vergilendirilip vergilendirilmeyeceği hususu önem arz etmektedir.

Konuyla ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığı Ankara Defterdarlığınca verilen 3.2.2025 tarih ve
E-38418978-125[6-2024/]-…. Saylı özelgesinde

Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı, GVK nun “Bilanço Esasında Ticari Kazancın Tespiti” başlıklı 38 inci Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri ile GVK nun 40 ve 41 inci maddeleri birlikte değerlendirildiğinde,

Pos cihazı ve/veya cep telefonu uygulaması üzerinden teslim ve hizmet bedelinden ayrı olarak tahsil edilen bahşişlerin, işletmenin kayıtlarında diğer gelir hesaplarında takip edilmesi ve çalışanlara ödenen tutarların da ücret gideri olarak indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu,

Nakden, pos cihazı veya cep telefonu üzerinden yapılması söz konusu bahşiş ödemelerinin ücret niteliğini değiştirmeyeceği, bahşişlerin çalışanların aldıkları ücretlerle birleştirilmesi ve GVK nun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerektiği, Bu nedenle bir ay içerisinde alınan bahşiş gelirleri ve ücret niteliğindeki diğer ödemeler de dahil olmak üzere ücret gelirleri toplamına, 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi gereğince asgari ücret istisnası ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablosunda yer alan damga vergisi istisnasının uygulanmasının mümkün olduğu,

Katma Değer Vergisi Kanununun; 1, 4, 20 ve 24 üncü maddeleri birlikte değerlendirildiğinde,

Teslim ve hizmet bedelinden ayrı olarak, pos cihazı ve/veya cep telefonu uygulaması üzerinden ödemesi yapılan bahşişler, herhangi bir teslim ya da hizmet bedeli olarak değerlendirilemeyeceğinden KDV’ye tabi tutulmaması gerektiği,

Bununla birlikte, alınan bahşiş tutarının yapılan teslim ya da ifa edilen hizmet bedeline eklenmesi halinde, KDV Kanununun 24/c maddesi gereğinde KDV matrahına dahil edilmesi gerektiği,

Açıklanmıştır.

———————–

Hatırlatma:

Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.

Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.