Sirkü 2127 Kasa affından yararlananların dikkat etmesi gereken bir konu

Bilindiği üzere 6736, 7143, 7326 ve 7440 sayılı kanunlarla “işletme kayıtlarının düzeltilmesi”ne ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.

Bu düzenlemeler ile bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerinin bilançolarında görülen ancak,

– İşletmede fiilen bulunmayan kasa mevcutlarını,

– işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunulan tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini,

Vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri sağlandı.

Mükelleflerden düzeltilen tutarlar KKEG olarak dikkate alınmak kaydıyla gider yazanlar olduğu gibi, bilançonun aktifinde 296 No.lu geçici hesapta da izleyenler de oldu.

296 no.lu hesap; vergi barışı veya varlık affı kanunlarında işletmelerin bilançolarındaki gerçeğe aykırı kasa fazlalıklarını veya ortaklardan alacakları düzeltirken doğrudan gider yazmak yerine bilançonun aktifinde geçici olarak tutulması amacıyla kullanılan bir hesaptır.

296 nolu hesapta izlenen tutarlar, ilgili tebliğlerde belirtilen yasal süreçler ve şartlar çerçevesinde kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindeki ilgili gider hesapları (genellikle 689 nolu hesap) aracılığıyla kayıtlardan düşülerek kapatılması gereken bir hesaptır.

Eğer 296 nolu hesap bu şekilde kapatılmaz ve bankalar ile olan kredi işlemlerinde bilançosunun daha güzel görünmesi amacıyla bu hesaptaki tutarları geçmiş yıl karlarından mahsup ederek kapatan şirketler için büyük sorun var demektir.

Çünkü Maliye idaresi 296 no.lu geçici hesapta izlenen düzeltme tutarlarını geçmiş yıl karlarından mahsup edilmesini GVK nun94/b-i maddesi gereği kar payı dağıtımı olarak kabul ederek bunu yapan şirketlere cezalı gelir vergisi stopaj tarhiyatları yaptı.

Yapılan tarhiyatlar idari yargıca Maliye İdaresinin görüşü doğrultusunda onanmaya başlandı.

Nitekim Danıştay 3. Dairesi’nin 18.06.2026 tarihli ve E.2024/4503, K.2026/3120 sayılı Kararı da bu yönde.

Dolayısıyla Maliye idaresi bundan sonra bu uygulamasını ve denetimini yaygınlaştıracak. Bu nedenle düzeltme farklarını 296 no.lu geçici hesapta izleyen şirketlerin, Bu hesabı 689 KKEG ile kapatması gerekir. 689 nolu hesapla kapatmayıp geçmiş yıl karlarından mahsup eden şirketlerin cezalı tarhiyata maruz kalacakları tabiidir.

———————————-

Hatırlatma:

Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.

Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.