Sirkü 2124 Sosyal medya danışmanlığı GVK 89/13 kapsamında değerlendirilmez

Byadmin

GVK nun 89/13 üncü maddesi gereği,

Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan tasarım ve yazılım, faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %100

Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilir.

Madde kapsamında yıllar itibariyle indirim oranı aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Kazancın elde edildiği dönemİndirim oranıTürkiye’ye transfer şartı
2022 ve önceki dönemler%50Bu dönemde mevcut değildi
2023%80Var
2024%80Var
2025%80Var
2026 ve sonraki dönemler%100Var

Niteliği itibarıyla danışmanlık, reklam, pazarlama veya hesap yönetimi faaliyetleri arasında sayılan Sosyal Medya Danışmanlığı, dijital reklam yönetimi, müşteri bulma, pazarlama danışmanlığı, içerik paylaşımı veya topluluk yönetimi madde metninde açıkça sayılmamaktadır bu nedenledir ki İndirim Kapsamında Değildir?

Sosyal medya danışmanlığı çoğunlukla aşağıdaki hizmetlerden oluşur:

  • Sosyal medya stratejisinin belirlenmesi,
  • Paylaşım takviminin hazırlanması,
  • Reklam bütçesinin yönetilmesi,
  • Takipçi ve etkileşim analizleri,
  • İçerik önerileri,
  • Hesap kurulumu,
  • Paylaşım yapılması,
  • Yorum ve mesajların yönetilmesi,
  • Reklam kampanyalarının takibi,
  • Müşteriye rapor sunulması.

Ankara Defterdarlığının 12.07.2024 tarih ve E-38418978-125[10-24/3]-…sayılı özelgesinde,

Logo, Afiş, Video tasarımı, Sosyal medya tasarımı, Reklam malzemesi tasarımı, Diğer görsel içeriklerin tasarlanması hizmetlerinin, şirketin esas faaliyet konusu arasında bulunması ve kanundaki diğer şartların sağlanması halinde KVK 10/1-ğ kapsamında indirime girebileceği kabul edilmiştir. Gerçek kişiler yönünden benzer tasarım hizmetleri GVK 89/13 kapsamında değerlendirileceği.

Belirtilmiştir.

Tasarım veya yazılım hizmetinin kapsama girmesi tek başına yeterli değildir. Aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir:

– Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişi veya yurt dışı merkezli kurum olmalı,

– Hizmet faaliyeti Türkiye’de yürütülmeli,

– Hizmet müşterinin yurt dışındaki faaliyetleriyle ilgili olmalı,

– Müşterinin Türkiye’deki iş ve faaliyetleri için verilmemeli,

– Tasarım veya yazılım fiilen sunulmalı,

– Fatura veya e-SMM yabancı müşteri adına düzenlenmeli,

– Kapsam içi hasılat ve giderler ayrıştırılmalı,

– Net kazancın tamamı süresinde Türkiye’ye transfer edilmeli,

– İndirim beyannamede ayrıca gösterilmeli

Hizmet bedelinin yurt dışından gelmesi veya faturanın yabancı şirket adına düzenlenmesi, hizmetten yurt dışında yararlanıldığını tek başına göstermez.

Dikkat edilmesi gereken hususlardan biri de faturalarda “Dijital hizmet”, “sosyal medya hizmeti” veya “web hizmeti” gibi genel ifadeler yerine hizmetin gerçek içeriği yazılmalıdır.

Örneğin

  • “Yurt dışındaki marka için özgün logo ve kurumsal kimlik tasarımı”
  • “Mobil uygulama kullanıcı arayüzü ve görsel tasarımı”
  • “Yurt dışı sosyal medya hesaplarında kullanılmak üzere özgün görsel tasarım”
  • “Web uygulaması yazılım geliştirme ve entegrasyon hizmeti”
  • “Sosyal medya hesap yönetimi ve reklam danışmanlığı”

gibi

İndirimden yararlanılan tasarım hizmetleri için Hizmet sözleşmesi, Müşteri briefi, Taslak ve çalışma dosyaları, Kaynak dosyalar, Revizyon kayıtları, Teslim e-postaları, Kabul tutanağı, Banka kayıtları, Yurt dışında kullanım kanıtı gibi belgelerin saklanması gerekir.

———————————————-

Hatırlatma:

Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.

Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.