Sirkü 2115 Mobil Uygulamaların App Store ve Google Play Store’dan İndirilmesinden Elde Edilen Kazancın vergilendirilmesi

Günümüzde bazı firmalarca Google Play ve App Store’da yapay zeka ve mobil oyun alanlarında geliştirilmiş mobil uygulamalar yayınlanmakta bu uygulamaların yazılımı da bu firmalar tarafından geliştirilmektedir. Bu uygulamalar bazı firmalarca sadece yurt dışı için bazılarınca da hem yurt dışı hem de yurt içindeki müşterilere yönelik olarak uygulama içi sanal ürün satın alımları ve abonelik hizmetleri de sunulmaktadır.

Bu faaliyetler Kurumlar, KDV açısından değerlendirildiğinde;

Kurumlar vergisi yönünden

Firmalar tarafından Google ve Apple’a teslim edilen yapay zeka ve mobil oyun alanlarında geliştirilmiş ve özellikle uygulama içi sanal ürün satın alımları ve abonelik hizmetleri sunan mobil uygulamaların yayınlanması karşılığında elde edilen gelir,

Münhasıran (yalnızca, sadece, özellikle) yurt dışında yararlanılması halinde ve elde edilen kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla kurumlar vergisinden %80 istisnadır. (KVK madde 10 ) (1.1.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere %100)

Bahse konu uygulamalar yurt dışının yanı sıra yurt içine de yönelik olması halinde münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılan yazılım hizmetine ilişkin olma şartını taşımaması nedeniyle söz konusu faaliyetler kapsamında elde edilen kazançlar bu istisna kapsamında değildir,

Diğer taraftan, mezkur Kanunun 32 nci maddesinin yedinci fıkrasında hükmüne göre ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri bu kazançlara kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli olarak uygulanacaktır.

Ancak, bahse konu uygulamaların yurt dışının yanı sıra yurt içinde de kullanılması halinde münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmayan söz konusu hizmete ilişkin elde edilen kazançların hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu hizmetlerden elde edilen kazançlar için indirimli oran uygulamasından faydalanılması mümkün değildir.

KDV kanunun yönünden

Firmalarca geliştirilen yapay zeka ve mobil oyunların münhasıran yurt dışındaki müşterilerin kullanımı için yapılması halinde, söz konusu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre (hizmet ihracına ilişkin diğer şartların da sağlanması koşuluyla) hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve bu hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.

Ancak, bahse konu yapay zeka ve mobil oyunların yurt dışının yanı sıra yurt içinde de kullanılması halinde münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmayan söz konusu hizmete ilişkin elde edilen gelirlerin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup bu hizmetler için genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.

———————————-

Hatırlatma:

Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.

Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.