Sirkü 2086 ERP Lisansı ve ERP Yazılımı Harcamaları Yatırım harcamasıdır

ERP (Kurumsal Kaynak Planlaması) yatırımı, bir şirketin finans, insan kaynakları, üretim, tedarik zinciri ve satış gibi temel iş süreçlerini tek bir merkezden yönetmesini sağlayan yazılım ve donanım sistemlerinin satın alınması, kurulması ve yapılandırılmasıdır.

Yatırım teşvik belgesi (YTB) kapsamında yapılan harcamaların indirimli kurumlar vergisi uygulamasında yatırım harcaması olarak dikkate alınıp alınamayacağı, özellikle dijital dönüşüm ve ERP yatırımı yapan üretim şirketleri açısından önem taşımaktadır.

Bilindiği üzere YTB kapsamında yapılan harcamaların indirimli kurumlar vergisi uygulamasında yatırım harcaması olarak dikkate alınıp alınamayacağı, özellikle dijital dönüşüm ve ERP yatırımı yapan üretim şirketleri açısından önem taşımaktadır.

Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinde, Cumhurbaşkanına yatırım harcamaları içindeki arsa, bina, kullanılmış makine, yedek parça, yazılım, patent, lisans ve know-how bedeli gibi harcamaların oranlarını ayrı ayrı veya topluca sınırlandırma yetkisi verilmiştir. Bu düzenleme yazılım ve lisans harcamalarının belirli koşullar altında sınırlandırılabilecek harcamalar arasında sayıldığını göstermektedir.

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen YTB lerde ERP lisans ve yazılımının yatırım harcaması olarak kabul edilmesi ve düzenlenen yatırım teşvik belgelerine ERP lisansı ve ERP yazılımına ait programların dahil edildiği durumlarda, ERP lisansı ve ERP yazılımı için yapılan ödemelerin yalnızca muhasebe veya bilgi işlem gideri gibi değil, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım harcaması niteliğinde değerlendirileceğinden yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınması mümkündür.

Konuya ilişkin olarak Bursa Defterdarlığınca verilen 18.5.2023 tarih ve E-17192610-125[KV-21-73]-106773 sayılı özelge de,

Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımdan elde edilen kazanca teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranı dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması esas olup, üretim faaliyetlerinizde kullanmak üzere aldığınız ERP lisansı ve ERP yazılımına ilişkin harcamalar; amortismana tâbi iktisadi kıymetlere ilişkin olduğundan, yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınmak suretiyle indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılması mümkündür.

Yönündedir.

,——————————

Hatırlatma:

Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.

Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.