Sirkü 2075 Nakit Sermaye artırımı
Sermaye artırımı, şirketin özkaynaklarını güçlendirmek amacıyla sermayesinin yükseltilmesidir.
İç kaynaklardan sermaye artırımında da yani geçmiş yıl karları, olağanüstü yedekler, emisyon primleri, Enflasyon düzeltme farkları, yeniden değerleme fonu ile dağıtılabilir karın direk sermayeye eklenmesi ile nakit sermaye artırımında şirket açısından herhangi bir vergilendirme söz konusu olmadığı gibi ortaklar açısından da herhangi bir vergi doğmaz. Aksine nakit sermaye artırımında faiz indirimi söz konusudur.
Nakit sermaye artırımı ortakların şirkete nakit koyması suretiyle yapılan artırımdır.
Kurumlar vergisi kanunun 10/ı maddesi gereği;
Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden TC Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan “Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı” dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50’si.
(Nakdi sermaye artışlarının, yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için bu oran %75 olarak uygulanır.)
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde; kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde “Diğer İndirimler Nakit Sermaye Artışı Faiz İndirimi” satırında gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirilir.
Vergi incelemesi veya yoklama halinde ibraz edilmek üze;
– Sermaye artırımına ilişkin kararın yayımlandığı ticaret sicil gazetesi,
– Nakit sermaye artırımına ilişkin genel kurul kararı,
– Sermayenin gerçekten nakit olarak banka aracılığıyla ödendiğini gösteren banka dekontu,
– Sermaye artırımının ticaret siciline tescil edildiğine dair kayıt,
– TCMB ticari kredi faiz oranı esas alınarak yapılan faiz indirimi hesaplaması,
İlişkin belgelerin şirketçe saklanması gerekir.
Bu indirimden, sermaye artırımına ilişkin kararın veya ilk kuruluş aşamasında ana sözleşmenin tescil edildiği hesap dönemi ile bu dönemi izleyen dört hesap dönemi için ayrı ayrı yararlanılır. Bu dönemlerde sermaye azaltımı yapılması hâlinde azaltılan sermaye tutarı indirim hesaplamasında dikkate alınmaz.
Madde hükümlerine göre hesaplanacak indirim tutarı, nakdi sermayenin ödendiği ay kesri tam ay sayılmak suretiyle hesap döneminin kalan ay süresi kadar hesaplanır. Matrahın yetersiz olması nedeniyle ilgili dönemde indirim konusu yapılamayan tutarlar, sonraki hesap dönemlerine devreder.
Maddenin uygulanmasında sermaye şirketlerine nakit dışındaki varlık devirlerinden kaynaklananlar dâhil olmak üzere, sermaye şirketlerinin birleşme, devir ve bölünme işlemlerine taraf olmalarından veya bilançoda yer alan öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesinden kaynaklanan ya da ortaklar veya ortaklarla ilişkili olan kişilerce kredi kullanılmak veya borç alınmak suretiyle gerçekleştirilen sermaye artırımları, indirim hesaplamasında dikkate alınmaz.
Faiz indirimi şu şekilde hesaplanır:
İndirilecek Tutar = Nakit Artırılan Sermaye × TCMB Ticari Krediler Faiz Oranı × İndirim Oranı × Süre
Örnek;
Şirket 2025 yılının 7 inci ayında 5.000.000 TL nakit sermaye artırımı yapmıştır.
TCMB ticari kredi faiz oranı: %45,34
İndirim oranı : %50
Süre : 6/12
5.000.000 x %45,34 x %50 x 6/12 = 566,750 TL
Şirket 2025 yılında 566.750 TL faiz indirimi kullanabilir.
——————————————-
Hatırlatma:
Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.
Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur.