Sirkü 2067 Gelirden indirilecek eğitim ve sağlık harcamaları

GVK nun “Diğer İndirimler” başlıklı 89 uncu maddesi gereği Gelir vergisi matrahının tespitinde  gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirlerden bazı indirimlerin yapılması mümkün bulunmaktadır. 

beyanname üzerinden indirimlerin yapılabilmesi için;

– Gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen bir gelirin bulunması,

– Eğer indirim yapılabilmesi şarta bağlanmış ise ilgili şartların yerine getirilmesi,

gerekmektedir.

Eğitim ve sağlık harcamalarının;

– Beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması,

– Türkiye’de yapılması,

– Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi,

– Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için yapılması,

gerekmektedir. 

Eğitim ve sağlık harcamaları, beyan edilen gelirin %10’u ile sınırlı olarak beyanname üzerinden indirilmekte olup indirilemeyen kısım gelecek yıla devredilemez.

İndirime konu eğitim ve sağlık harcamalarının aynı takvim yılı içerisinde birlikte yapılması durumunda toplam tutarlarının beyan edilen gelirin %10’u ile sınırlı olan kısmı, diğer şartların da sağlanması koşuluyla gelir vergisi beyannamesi üzerinden indirilebilecektir.

255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde eğitim giderleri;

– Eğitim ve öğretim kurumları, anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler,

– Eğitim amaçlı kurs ücretleri,

– Okul servis ücretleri,

– Kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar,

– Öğrencilerin özel yurtlarda ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar,

olarak sayılmıştır.

Ancak;

Yabancı ülkelerdeki eğitim kurumlarına yapılan ödemeler, Okullarda verilen ve bedeli ayrı olarak tespit edilen yemek hizmetine ilişkin harcamalar, Okul aile birliği ve okul koruma derneklerine yapılan bağışlar, Gelir veya kurumlar vergisine tabi olmayan okullara ödenen eğitim ücretleri, Devlet okullarına ödenen harçlar, eğitim giderleri kapsamına girmemektedir.

Aynı tebliğde sağlık giderleri;

– Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan;

– Muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri,

– İlaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi harcamalar

Olarak sayılmıştır.

Mükelleflerin indirime konu harcamalarını, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinden alacakları; Vergi Usul Kanununda belirtilen fatura ve serbest meslek makbuzundan herhangi biri ile tevsik etmesi gerekmektedir. Yazar kasa fişleri (ÖKC) “tevsik edici belge’’ olarak kabul edilmemektedir.

————————————-

Hatırlatma:

Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olup belirli bir konu hakkında genel çerçevede bilgi vermek amacını taşıdığından içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

Bu sirkümüzde yer verilen bilgiler yazının tarihi itibarıyla geçerli olup, yazı tarihinden sonra gerçekleşebilecek yasal değişiklikler, gelişecek uygulamalar ve yargı kararları ileride farklı düzenlemeleri ve değerlendirmeleri gerektirebilmektedir.Bu nedenle konular ile ilgili karar vermeden önce profesyonel bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiye olunur